2018年第（24）号法律

颁布所得税法

我们，卡塔尔国埃米尔塔米姆·本·哈马德·阿勒萨尼，

仔细研读宪法之后，

2009年第（21）号法律颁布的所得税法，

2014年第（17）号法律，关于免除非卡塔尔投资者在部分公司及投资基金所得利润的所得税，

2015年第（2）号法律颁布的《国家金融体系法》，

2018年第（77）号酋长决定，关于设立一般税务局，

根据财政部长的提议、部长会议提交的法律草案，并经协商会议审议后，

已决定以下法律：

第一条

随附本法的《所得税法》应予施行。

第二条

在不违反第九条第二款第2项及第十三条规定的前提下，附件法律的规定不适用于以下人员：

1.各部委、政府机构和公共当局以及公司。

2.在本国开展活动的国际组织及其办事处和分支机构。

3.协会、私人基金会、慈善机构和私人慈善基金会，以及为公共利益而设立的私人基金会，根据规定对其进行规范的任何法律条款。

4.薪金、工资、津贴及类似款项。

5.遗赠与继承的总收入。

第三条

根据财政部长的提议，部长会议应发布所附法律的实施细则。财政部长应就其实施颁布必要的决定。在该等规则和决定生效之前，现行的法规和决定应继续有效，但不得与附属法律的规定相抵触。

第四条

上述2009年第（21）号法律和2014年第（17）号法律予以废止；一切与本法及随附《所得税法》规定相抵触的规定，均予废止。

附件法律生效之日有效的税收豁免，该效力应持续有效，直至规定的期限届满为止。

第五条

各有关主管机关在各自权限范围内负责执行本法。本法自发布之日起生效，并在官方宪报上公布。

卡塔尔国家埃米尔

塔米姆·本·哈马德·阿勒萨尼

在埃米尔办公厅颁布于：1440年04月06日（伊历）

对应：2018年12月13日（公历）

所得税法

第一部分 定义

第一条

在实施本法及其执行条例时，下列词语和表达应具有以下含义，除非上下文另有规定，分别具有其后所列含义：

税： 所得税。

部长： 财政部长。

权限： 一般税务局。

局长： 局长。

活动： 职业、行当、服务、贸易、工业、投机、合同工作或任何以获取盈利为目的的业务，在产生利润或收入时，包括对动产或不动产的开发利用。

纳税人： 依照本法规定负有纳税义务的任何自然人或法人。

负责人： 董事会主席、常务董事、授权董事，或任何代表公司或设立或管理其业务的人。

应税年度： 自1月1日起连续十二个月，且截至同年12月31日。

会计期间： 纳税人编制其账户的期间。

总收入： 纳税人取得的全部收入和利润，源自本法规定的各类来源。

净收入： 在扣除允许抵扣项后得出的总收入，依照本法的规定。

应税所得： 扣除本法第七条规定的亏损后计得的净所得。

纳税申报表： 纳税人用以确认其应税所得和应纳税额的声明，按照为此目的准备的表格。

居民：

  1.自然人符合下列情形之一：

    a) 如果他在该地有永久居住地。

    b) 如果他在连续十二个月内，在本国连续或累计居住超过一百八十三日。

    c) 如果他的主要利益中心在该州。

  2.符合下列任一情形的法人

    a) 如果其根据卡塔尔法律设立。

    b) 其总部设在本国。

    c) 其主要或实际管理中心位于本国。

常设机构： 纳税人通过其开展业务的固定场所，他全部或部分地从事其业务。这应适用于，例如，包括分公司、办公室、工厂、车间、矿井、油井或气井、采石场、建筑工地、装配项目，或勘探、开采或自然资源的开发利用。

常设机构应包括纳税人通过他人进行的活动，代表其行事或以其利益为目的，但不包括一名具有独立地位的代理人。

特许权使用费： 作为对以下事项的对价而支付的任何形式的款项，关于……的使用或使用权，涉及著作权，文学、艺术或科学作品，包括电影，用于广播或电视的带子或唱片、专利、商标、图样、模型、设计、配方或秘密操作，或作为使用或权利，用于工业、商业或科学用途的设备，或作为信息方面的考虑，涉及工业、商业或科学经验。

规章： 本法的实施细则。

第二部分 税收范围

第一章 征税

第二条

对纳税人取得的年度应税所得总额征收年度税款，在上一纳税年度来自该国境内的来源。

除前款规定外，税款应当由以下各方承担：

  1.银行利息和在境外实现的收益，前提是该等收益源自纳税人活动产生的款项在国家。

  2.通过代理、经纪或商业代表协议在境外取得的佣金，该等佣金因在境外开展的活动而产生，在该国境内进行。

第三条

国家取得的收入应包括下列各项：

  1.在国家境内进行的活动所产生的总收入。

  2.从全部或部分履行的合同中获得的总收入在国家

  3.从位于该州的房地产中获得的总收入，以及处置所得资本收益。

  4.从以下公司股份或股票中获得的总收入：居住在该州或在该州证券交易所上市的居民，以及资本收益因其处置而产生。

  5.向总部、总部、分公司或关联公司支付的服务费对价。

  6.本州贷款利息。

  7.勘探、开采或开发利用位于该州境内的自然资源。

  8.根据税收协定在本国应纳税的总收入。

上述各项均按条例规定执行。

第二章 税收豁免

第四条

在不影响特别法律规定的税收豁免的前提下，或国际协定，或根据第三十五条的规定，根据本法，下列收入项目免征所得税：

  1.自然人因未履行义务而应得的银行利息和收益，在该州从事应税活动，无论其是否为居民居住于此。

  2.公共债务证券和伊斯兰金融的利息和收益，根据法律规定发行的证券，国家财政体系，以及公共机构和公司的债券。

  3.出售房地产或证券所产生的资本收益，由自然人取得，前提是不动产或处置的证券不属于应税活动的资产。

  4.因公司资产重估而产生的资本收益，当它们作为实物股份提交向一家位于国家，前提是与以实物出资相对应的股份被名义上的，且未在五年期限届满前处置。

  5.股息及由此产生的其他收入，如果金额在纳税年度内分配的款项可从以下项目中扣除：

    A. 根据本法规定已征税的利润。

    B. 公司分配的利润，其利润是根据本法或相关法律规定，免税其他法律。

  6.不使用机械的工艺活动所产生的总收入，其总收入不超过二十万里亚尔每年，且纳税年度的平均雇员人数不超过三名雇员，且在纳税年度通过一个独立机构进行。根据部长会议的决定，依据部长的提议，本项规定的豁免条件可以修改。

  7.农业或海洋捕捞活动产生的总收入。

  8.非卡塔尔航空或海上航行所取得的总收入，在该州运营的公司，须遵守互惠原则。

  9.居住在卡塔尔境内的卡塔尔自然人的总收入。

  10.居住在该州且完全属于该州的法人实体的总收入，由卡塔尔国民所有。

  11.居住在该州的法人实体通过以下方式获得的利润，其中下列人员的利润百分比：