企业主准确判断提供服务的个人是雇员还是独立承包商（自雇人士）至关重要。

通常，您必须从支付给雇员的工资中预扣并存入所得税、社会保障税和医疗保险税。此外，您还必须支付与之相匹配的雇主部分社会保障和医疗保险税，并就支付给雇员的工资缴纳失业税。通常，您不必对支付给独立承包商（自雇人士）的款项进行预扣或缴纳任何税款。

选择适用于您的情形：

• 我是独立承包商或个体经营者。 如果您是向其他企业提供服务的企业主或承包人，则通常被视为个体经营者。有关作为个体经营者（独立承包商）时的税务义务的更多信息，请参阅我们的 个体经营者税务中心 。
• 我雇佣或与个人签约为我的企业提供服务。 如果您是雇主并雇佣或与其他个人签约提供服务，则必须确定这些提供服务的个人是雇员还是独立承包商。请继续阅读本页其余内容，以了解有关此主题的更多信息以及您的职责。

确定提供服务的个人是雇员还是独立承包商

在确定如何处理你为服务支付的款项之前，你必须首先了解你与提供服务的人之间存在的业务关系。提供服务的人可能是：

• 独立承包商
• 雇员 （普通法雇员）
• 法定雇员
• 法定非雇员
• 政府工作人员

在决定提供服务的人是雇员还是独立承包商时，必须考虑所有能够证明控制程度和独立性的信息。

普通法规则

证明控制程度和独立性事实的证据分为三类：

1.行为方面 ：公司是否控制或有权控制工作人员做什么以及工作人员如何完成其工作？

2.财务方面 ：工作报酬方是否控制工作人员职位的商业方面？（这些包括如工作人员如何获得报酬、费用是否报销、谁提供工具/用品等事项）

3.关系类型 ：是否存在书面合同或员工类型的福利（即养老计划、保险、带薪休假等）？该关系是否会持续，且所从事的工作是否为该业务的关键方面？

企业在判定工作者属于雇员还是独立承包商时，必须权衡所有这些因素。某些因素可能表明工作者是雇员，而其他因素则显示其为独立承包商。不存在某种"神奇"或固定数量的因素能直接"决定"工作者身份，也没有单一因素能独立作出判定。此外，在某种情况下相关的因素，在其他情境中可能并不适用。

关键是审视整个关系并考虑对工人的指挥和控制权的范围。最后，应记录用以作出该判断的每一项因素。

远程工作者

例如，在非您经营的办公室地点为您提供服务的远程工作者，如果您能够控制将要做什么以及如何去做，根据普通法规则，该人即为您的雇员。即便该工人可以选择远程工作也同样如此。重要的是您拥有控制服务履行细节的权利。

如果远程工作者是在美国以外受美国雇主雇用的美国公民或居民外国人，请查阅下列页面以获取更多信息。

• 受雇于美国个人且在海外工作者的联邦所得税预扣
• 受雇于美国雇主且在海外工作的美国公民及外籍居民的社保与医保税
• 受雇于海外的美国公民及外籍居民 - 联邦失业税法

表格 SS-8

如果在审查完三类证据后仍不清楚某一工作者是雇员还是独立承包商，则可以向国税局提交 表格 SS-8，联邦雇佣税和所得税预扣目的的工作者身份认定 。该表格可由企业或工作者提交。国税局将审查事实和情形并正式确定工作者的身份。 请注意，作出认定可能至少需要六个月时间。持续雇用同类型工作者以执行特定服务的企业可考虑提交表格 SS-8。

雇佣税义务

一旦作出裁定（无论是由企业还是由国税局作出），下一步就是提交相应表格并缴纳相关税款。

• 独立承包商的表格及相关税费
• 员工表格及相关税费

员工分类错误

将雇员视为独立承包商（自雇）带来的后果

如果您将一名雇员归类为独立承包商，且您没有合理的依据这样做，则您可能要对该名工人的雇佣税承担责任（下文讨论的救济条款将不适用）。更多信息请参见《国内税收法典》第3509节。

救济条款

如果您有合理依据认为某工人不应被视为雇员，则您可能免于为该工人支付雇佣税。要获得此项救济，您必须以与您对该工人的处理方式一致的基础提交所有要求的联邦信息申报表。您（或您的前任）在 1977 年之后开始的任何期间内，不得将任何担任实质相似职位的工人视为雇员。更多信息请参见 Publication 1976, Section 530 Employment Tax Relief Requirements PDF 。

部分被错误归类的劳动者可以附上 8919 表格到他们的所得税申报表中，申报未收取的社会保障税和医疗保险税。

如果员工认为自己被雇主错误地归类为独立承包商，可以使用