印度尼⻄亚共和国财政部⻓条例第168号（ 2023年）

关于对与个⼈⼯作 、服务或活动相关收⼊进⾏税务扣缴的执⾏细则

奉⾄仁⾄慈的真主之名

印度尼⻄亚共和国财政部⻓

考虑到：

a. 为了在实施与个⼈⼯作 、服务或活动相关的收⼊所得税预扣时提供更⼤的法律确定性 、便利性和简化性，有必要完善关于该收⼊计算和预扣税款的规定；

b. 财政部第 252/PMK.03/2008 号关于与个⼈⼯作 、服务和活动相关的收⼊所得税预扣实施指南的条例尚未包含调整预扣税率和计算第 21 条关于个⼈⼯作 、服务或活动 相关收⼊的所得税的需求， 因此需要替换；

c. 基于 a 项和 b 项所述考虑，并为了执⾏ 1983 年第 7 号《所得税法》第 21 条第(8)款的规定（该法经 2021 年第 7 号《税收法规协调法》 多次修订），有必要制定财政部 关于与个⼈⼯作 、服务或活动相关的收⼊所得税预扣实施指南的条例；

鉴于：

1. 1945年印度尼⻄亚共和国宪法第17条第3款；

2. 1983年第7号《所得税法》（1983年印度尼⻄亚共和国国家公报第50号， 印度尼⻄亚共和国国家公报增补第3263号），经多次修订，最后⼀次修订依据为《法律》

2021年第7号关于税收法规协调的法律（ 印度尼⻄亚共和国国家公报2021年第246号， 印度尼⻄亚共和国国家公报增刊第6736号）；

3. 2008年第39号国家部会法（ 2008年印度尼⻄亚国家公报第166号， 印度尼⻄亚国家公报增刊第4916号）；

4. 2023年第58号政府条例关于个⼈所得税第21条针对与个⼈纳税⼈⼯作 、服务或活动相关收⼊的预扣税率（ 2023年印度尼⻄亚国家公报第163号， 印度尼⻄亚国家公报 增刊第6904号）；

5. 2020年第57号总统条例关于财政部（ 2020年印度尼⻄亚国家公报第98号）；

6. 2021年第118号财政部⻓条例关于财政部的组织架构和⼯作机制（ 2021年印度尼⻄亚国家公报第1031号），后经2023年第135号财政部⻓条例关于第⼆次修订2021年第 118号财政部⻓条例关于财政部的组织架构和⼯作机制（ 2023年印度尼⻄亚国家公报第977号） 多次修订；

决定：

制定： 关于对个⼈因⼯作 、服务或活动所得收⼊进⾏税务扣缴实施细则的财政部⻓条例。

第⼀章 总则

第1条

在本部⻓条例中，所指含义如下：

《所得税法》是指经多次修订 、最终以2021年第7号《税收法规协调法》修订的1983年第7号《所得税法》。

第21条所得税是指针对国内个⼈纳税义务⼈因从事⼯作 、服务或活动⽽获得的⼯资 、薪⾦ 、酬⾦ 、津贴 、养⽼⾦及其他任何形式或名称的⽀付款项所征收的税，如《所 得税法》第21条所述。

与⼯作 、服务或活动相关的第26条所得税是指针对⼯资 、薪⾦ 、酬⾦ 、津贴 、养⽼⾦及其他定期⽀付款项， 以及任何形式或名称的其他⽀付款项所征收的税。 关于外国⾃然⼈纳税⼈所从事的⼯作 、服务和活动，如《所得税法》第26条所述。

《所得税法》第21条和/或第26条规定的与⼯作 、服务或活动相关的所得税扣缴义务⼈（ 以下简称扣缴义务⼈） 是指有义务根据《所得税法》第21条和第26条的规定，对 与个⼈⼯作 、服务或活动相关的收⼊进⾏扣税的个⼈纳税⼈ 、政府机构或法⼈纳税⼈ ，包括常设机构。

机构是指1983年第6号《⼀般税务规定和程序法》第1条第3款所定义的机构，该条款经2021年第7号《税务法规协调法》 多次修订。 政府机构是指中央政府机构 、地⽅政府机构，包括乡村政府机构，这些机构执⾏政府活动并拥有使⽤预算的权限和责任。

活动组织者是指作为特定活动组织者的个⼈纳税⼈或法⼈纳税⼈ ， 以任何名义和形式向个⼈⽀付与执⾏该活动相关的报酬。 ⾃由职业是指由个⼈凭借特殊技能从事的 、不受雇佣关系约束的以获取收⼊为⽬的的⼯作。

雇员是指根据书⾯或⾮书⾯的⼯作协议或协定， 以⻓期雇员或⾮⻓期雇员的身份在某⼀岗位或活动中⼯作，并根据⼀定期限 、⼯作完成情况或雇主规定的其他条件获得 报酬的⼈ ，包括在政府机构⼯作的个⼈。

固定员⼯是指定期获得收⼊的员⼯ ，包括董事会成员和监事会成员， 以及根据特定期限合同⼯作的员⼯ ， 只要该员⼯在该⼯作中全职⼯作。

⾮固定员⼯是指员⼯ ，包括⾃由职业者，仅在其⼯作时根据⼯作天数或完成的⼯作成果单位数量获得收⼊ 或雇主要求的某种⼯作的完成。

⾮雇员是指除固定雇员和⾮固定雇员之外的⾃然⼈ ，其以任何名义和形式获得的收⼊作为基于收⼊提供者的指令或请求所完成的⾃由职业或服务的报酬。

退休⼈员是指个⼈或其继承⼈ ，包括寡妇 、鳃夫 、⼦⼥和/或其他继承⼈ ，他们因过去的⼯作⽽定期领取或获得养⽼⾦ 、养⽼⾦福利 、⽼年津贴 、⽼年保障等形式的报 酬。

活动参与者是指因参与某项活动⽽获得报酬的个⼈ ，不包括固定员⼯从雇主处获得的报酬。 前雇员是指曾是雇主的雇员，但现在已不在雇主处⼯作的个⼈。

不征税收⼊是指个⼈纳税⼈⽆需纳税的收⼊限额。 纳税期间为1个⽇历⽉或不⾜1个⽇历⽉的部分时段。

最终纳税期间指12⽉份 、 固定雇员停⽌⼯作的特定纳税期间，或退休⼈员停⽌领取养⽼⾦相关款项的特定纳税期间。 纳税年度是指1个⽇历年的时间跨度。

国家官员是指《国家公务员法》 中规定的国家公职⼈员。

公务员（ 以下简称 PNS） 是指根据关于国家公务员的法律法规所规定的国家公务员。

印度尼⻄亚国⺠军成员（ 以下简称 TNI 成员） 是指根据关于印度尼⻄亚国⺠军的法律法规所规定的军⼈。

印度尼⻄亚共和国国家警察成员（ 以下简称 POLRI 成员） 是指根据关于印度尼⻄亚共和国国家警察的法律法规所规定的警察成员。 国家收⽀预算（ 以下简称 APBN） 是经⼈⺠代表会议批准的政府年度财务计划。

地⽅收⽀预算（ 简称 APBD） 是经地⽅⼈⺠代表⼤会批准的年度地⽅政府财务计划。 部⻓是指负责国家财政事务的政府部⻓。

第⼆章 扣缴义务⼈与所得收⼊⽅

第2条

（1）与⼯作 、服务或活动相关的第21条所得税和/或第26条所得税的扣缴必须由扣缴义务⼈执⾏。

(2) 第(1)款所述的扣缴义务⼈包括：

  a. 雇主，包括个⼈和机构（ ⽆论是总部 、分⽀机构 、代表处还是单位）， 以任何名义和形式⽀付⼯资 、薪酬 、津贴及其他款项（ 包括实物福利和/或便利），作为与⼯作相 关的报酬；

  b. 政府机构，包括⾮部委政府机构 、 国家机构秘书处 、⾮结构性机构秘书处以及印度尼⻄亚共和国驻外代表机构， 以任何名义和形式⽀付与⼯作 、服务或活动相关的⼯ 资 、薪酬 、津贴及其他款项；

  c. 养⽼基⾦ 、劳动者社会保障管理机构及其他依法设⽴的机构，⽀付养⽼⾦ 、⽼年津贴 、⽼年保障及/或任何与养⽼计划相关的其他款项；

  d. 个⼈和机构， 向个⼈⽀付酬⾦或其他款项作为其提供服务的报酬，包括以⾃由职业者身份从事⼯作并代表⾃⼰⽽⾮其合伙企业的专家服务； 以及

  e. 活动主办⽅ ，包括机构 、政府部⻔ 、 国内和国际组织 、协会 、个⼈以及其他举办活动的组织， 以任何形式⽀付与某项活动相关的酬⾦ 、奖⾦或奖励。

(3) 不包括作为有义务进⾏如第(2)款 a 项所述扣税的雇主，包括：

  a. 外国国家代表机构；

  b. 国际组织：